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打印緊急通知！5月1日后17%稅率取消，4月起將多交一個(gè)稅，增值稅發(fā)票認(rèn)證取消！會(huì)計(jì)人要忙瘋了。ǜ阶钚略鲋刀惗惵时恚
5月1日增值稅17%稅率取消
自從3月28號(hào)晚上公布了減稅的消息后，很多人一直沒(méi)有搞懂是否取消17%和11%稅率，現(xiàn)在有了明確的答復(fù)：5月1日17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16%10%6%
擴(kuò)展閱讀：剛剛！定了！小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)！增值稅新稅率正式確定！
從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革征收標(biāo)準(zhǔn)如下：
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2018年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
|
序號(hào) |
稅目 |
增值稅稅率 |
|---|---|---|
|
1 |
陸路運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
2 |
水路運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
3 |
航空運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
4 |
管道運(yùn)輸服務(wù) |
10% |
|
5 |
郵政普遍服務(wù) |
10% |
|
6 |
郵政特殊服務(wù) |
10% |
|
7 |
其他郵政服務(wù) |
10% |
|
8 |
基礎(chǔ)電信服務(wù) |
10% |
|
9 |
增值電信服務(wù) |
6% |
|
10 |
工程服務(wù) |
10% |
|
11 |
安裝服務(wù) |
10% |
|
12 |
修繕?lè)⻊?wù) |
10% |
|
13 |
裝飾服務(wù) |
10% |
|
14 |
其他建筑服務(wù) |
10% |
|
15 |
貸款服務(wù) |
6% |
|
16 |
直接收費(fèi)金融服務(wù) |
6% |
|
17 |
保險(xiǎn)服務(wù) |
6% |
|
18 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
6% |
|
19 |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
6% |
|
20 |
信息技術(shù)服務(wù) |
6% |
|
21 |
文化創(chuàng)意服務(wù) |
6% |
|
22 |
物流輔助服務(wù) |
6% |
|
23 |
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
16% |
|
24 |
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
10% |
|
25 |
鑒證咨詢服務(wù) |
6% |
|
26 |
廣播影視服務(wù) |
6% |
|
27 |
商務(wù)輔助服務(wù) |
6% |
|
28 |
其他現(xiàn)代服務(wù) |
6% |
|
29 |
文化體育服務(wù) |
6% |
|
30 |
教育醫(yī)療服務(wù) |
6% |
|
31 |
旅游娛樂(lè)服務(wù) |
6% |
|
32 |
餐飲住宿服務(wù) |
6% |
|
33 |
居民日常服務(wù) |
6% |
|
34 |
其他生活服務(wù) |
6% |
|
35 |
銷售無(wú)形資產(chǎn) |
6% |
|
36 |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
10% |
|
37 |
銷售不動(dòng)產(chǎn) |
10% |
|
38 |
在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 |
0% |
|
39 |
在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 |
0% |
|
40 |
在境外載運(yùn)旅客或者貨物 |
0% |
|
41 |
航天運(yùn)輸服務(wù) |
0% |
|
42 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù) |
0% |
|
43 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù) |
0% |
|
44 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù) |
0% |
|
45 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) |
0% |
|
46 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù) |
0% |
|
47 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) |
0% |
|
48 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù) |
0% |
|
49 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) |
0% |
|
50 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) |
0% |
|
51 |
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù) |
0% |
|
52 |
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) |
0% |
|
53 |
銷售或者進(jìn)口貨物 |
16% |
|
54 |
糧食、食用植物油 |
10% |
|
55 |
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
10% |
|
56 |
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志 |
10% |
|
57 |
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 |
10% |
|
58 |
農(nóng)產(chǎn)品 |
10% |
|
59 |
音像制品 |
10% |
|
60 |
電子出版物 |
10% |
|
61 |
二甲醚 |
10% |
|
62 |
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 |
10% |
|
63 |
加工、修理修配勞務(wù) |
16% |
|
64 |
出口貨物 |
0% |
2、增值稅適用征收表
|
序號(hào) |
稅目 |
增值稅征收率 |
|---|---|---|
|
1 |
陸路運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
2 |
水路運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
3 |
航空運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
4 |
管道運(yùn)輸服務(wù) |
3% |
|
5 |
郵政普遍服務(wù) |
3% |
|
6 |
郵政特殊服務(wù) |
3% |
|
7 |
其他郵政服務(wù) |
3% |
|
8 |
基礎(chǔ)電信服務(wù) |
3% |
|
9 |
增值電信服務(wù) |
3% |
|
10 |
工程服務(wù) |
3% |
|
11 |
安裝服務(wù) |
3% |
|
12 |
修繕?lè)⻊?wù) |
3% |
|
13 |
裝飾服務(wù) |
3% |
|
14 |
其他建筑服務(wù) |
3% |
|
15 |
貸款服務(wù) |
3% |
|
16 |
直接收費(fèi)金融服務(wù) |
3% |
|
17 |
保險(xiǎn)服務(wù) |
3% |
|
18 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
3% |
|
19 |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
3% |
|
20 |
信息技術(shù)服務(wù) |
3% |
|
21 |
文化創(chuàng)意服務(wù) |
3% |
|
22 |
物流輔助服務(wù) |
3% |
|
23 |
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
3% |
|
24 |
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
5% |
|
25 |
鑒證咨詢服務(wù) |
3% |
|
26 |
廣播影視服務(wù) |
3% |
|
27 |
商務(wù)輔助服務(wù) |
3% |
|
28 |
其他現(xiàn)代服務(wù) |
3% |
|
29 |
文化體育服務(wù) |
3% |
|
30 |
教育醫(yī)療服務(wù) |
3% |
|
31 |
旅游娛樂(lè)服務(wù) |
3% |
|
32 |
餐飲住宿服務(wù) |
3% |
|
33 |
居民日常服務(wù) |
3% |
|
34 |
其他生活服務(wù) |
3% |
|
35 |
銷售無(wú)形資產(chǎn) |
3% |
|
36 |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
3% |
|
37 |
銷售不動(dòng)產(chǎn) |
5% |
|
38 |
銷售 貨物 |
3% |
|
39 |
糧食、食用植物油 |
3% |
|
40 |
自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
3% |
|
41 |
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志 |
3% |
|
42 |
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 |
3% |
|
43 |
農(nóng)產(chǎn)品 |
3% |
|
44 |
音像制品 |
3% |
|
45 |
電子出版物 |
3% |
|
46 |
二甲醚 |
3% |
|
47 |
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 |
3% |
|
48 |
加工、修理修配勞務(wù) |
3% |
|
49 |
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法 |
3% |
|
50 |
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn) |
5% |
|
51 |
個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房 |
5% |
|
52 |
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 |
5% |
|
53 |
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 |
5% |
|
54 |
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的 |
5% |
|
55 |
單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額） |
5% |
|
56 |
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額） |
5% |
|
57 |
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的 |
5% |
3、增值稅適用扣除率表
|
序號(hào) |
稅目 |
增值稅扣除率 |
|---|---|---|
|
1 |
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外） |
10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
|
2 |
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品 |
12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
稅改主要目的
一是適當(dāng)降低稅率水平。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。
三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。
這一次的增值稅稅改，是在營(yíng)改增后重大的完善，業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為這為未來(lái)的稅收打下了基礎(chǔ)，徹底顛覆了稅收。
4月1日環(huán)保稅開(kāi)征
4月1日進(jìn)入環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后首個(gè)征期。當(dāng)天上午，巴斯夫新材料有限公司的財(cái)務(wù)人員從上海市浦東新區(qū)地稅局工作人員手中接過(guò)該市開(kāi)出的首張環(huán)境保護(hù)稅稅票，這也是我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后開(kāi)出的首張稅票。各稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，初步即將有24萬(wàn)戶納入環(huán)境保護(hù)稅系統(tǒng)（一戶一個(gè)會(huì)計(jì)，那就是24萬(wàn)個(gè)會(huì)計(jì)工作都要增加一個(gè)稅收的活了）
擴(kuò)展閱讀：緊急通知！4月1起，將要多繳納一個(gè)稅！
注：稅收財(cái)務(wù)人員不用擔(dān)心，初步征收此稅，財(cái)政部和環(huán)保部門肯定會(huì)輔助報(bào)稅。關(guān)于計(jì)算，我們?cè)趺吹檬?/p>
關(guān)于稅收直接就上導(dǎo)圖了，后面對(duì)應(yīng)的四個(gè)例題是對(duì)應(yīng)的四個(gè)征收對(duì)象。
1、大氣污染物例題
某企業(yè)2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克，一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.2元/每污染當(dāng)量。這家企業(yè)只有一個(gè)排放口，計(jì)算該企業(yè)1月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅，0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）。
第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）
二氧化硫：10/0.95=10.53，
氟化物：10/0.87=11.49，
一氧化碳：100/16.7=5.99，
氯化氫：100/10.75=9.3
第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99)
第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額（單位：元）
氟化物：11.49×1.2=13.79
二氧化硫：10.53×1.2=12.63
氯化氫：9.3×1.2=11.16
2、水污染物例題
某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當(dāng)量。計(jì)算該企業(yè)1月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水污染物的污染當(dāng)量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）。
第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）
總汞：10/0.0005=20000總鎘：10/0.005=2000
總鉻：10/0.04=250總砷：10/0.02=500
總鉛：10/0.025=400總銀：10/0.02=500
第二步，對(duì)第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序
總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）
第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額（單位：元）
總汞：20000×1.4=28000總鎘：2000×1.4=2800
總砷：500×1.4=700總銀：500×1.4=700
總鉛：400×1.4=560
第四步，計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）
懸浮物（SS）：10/4=2.5
總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41
揮發(fā)酚：10/0.08=125
氨氮：10/0.8=12.5
第五步，對(duì)第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序
揮發(fā)酚（125）＞總有機(jī)碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）
第六步，計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額（單位：元）
揮發(fā)酚：125×1.4=175總有機(jī)碳：20.41×1.4=28.57
氨氮：12.5×1.4=17.5
3、固體廢物例題
某企業(yè)2018年1月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸，計(jì)算該企業(yè)1月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。尾礦適用稅額為15元/噸。
應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：（1000-300-200）×15=7500（元）
4、噪音例題
某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標(biāo)。甲作業(yè)場(chǎng)地一個(gè)單位邊界上有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝，超標(biāo)天數(shù)為16天；乙作業(yè)場(chǎng)地沿邊界長(zhǎng)度110米，有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝，超標(biāo)天數(shù)為14天。計(jì)算該企業(yè)1月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。工業(yè)噪聲超標(biāo)1-3分貝適用稅額為350元/月，超標(biāo)7-9分貝適用稅額為1400元/月。
甲作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：1400（元）
乙作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：（350+1400）/2=875（元）
4月1日起新增信用級(jí)別并取消掃描認(rèn)證！
納稅信用等級(jí)一直是大家關(guān)注的事情。從4月1號(hào)起，納稅信用級(jí)別將由原來(lái)的A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。
對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行兩項(xiàng)激勵(lì)措施：一是取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
該項(xiàng)規(guī)定來(lái)自于國(guó)家稅務(wù)總局2018年第8號(hào)公告《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。具體內(nèi)容如何，我們一起來(lái)看看——
完善納稅信用評(píng)價(jià)范圍的制度
該公告明確，《信用管理辦法》中未納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的3類企業(yè)將參加納稅信用評(píng)價(jià)：
一是新設(shè)立企業(yè)，指從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)，本公告中的評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。
三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。
二明確了上述企業(yè)納稅信用的評(píng)價(jià)時(shí)限
1、新設(shè)立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2018年4月30日前對(duì)其納稅信用進(jìn)行評(píng)價(jià)；從2018年4月1日起，對(duì)首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。
2、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后，按照《信用管理辦法》規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。目前《信用管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)年度下一年的4月份對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)，并發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。
三增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別和適用范圍
增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。M級(jí)納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
四明確納稅信用M級(jí)企業(yè)適用的激勵(lì)措施
公告明確對(duì)M級(jí)企業(yè)賦予兩項(xiàng)激勵(lì)措施：
一是可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認(rèn)證；
二是稅務(wù)機(jī)關(guān)加大服務(wù)力度，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
五完善納稅信用動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制
為及時(shí)反映企業(yè)納稅信用狀況，公告明確：無(wú)論是新參加納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè)，還是原來(lái)已參加納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè)，如果發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)其納稅信用級(jí)別進(jìn)行調(diào)整，并以適當(dāng)?shù)姆绞礁嬷?/p>
六公告的施行
公告自2018年4月1日起施行。
- [責(zé)任編輯：Wang Linyan]
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